Mokesčiai mokami už bet kokias pajamas Rusijoje. Dividendų mokesčio mokėtojas visada yra dividendų gavėjas. Jei įmonė veikia kaip mokėtoja, tada ji išskaičiuoja mokesčius, jei fizinis asmuo yra fizinis asmuo, tada gyventojų pajamų mokestį. Tačiau dividendus skirstanti organizacija sulaiko mokėtoją ir moka šios rūšies mokesčius, nes būtent pagal mokesčių kodeksą ji turi veikti kaip mokesčių agentė. Kaip apskaičiuojami šio tipo mokesčių atskaitymai?
Mokesčių agentas gauna šią prievolę, jei įmonė naudojasi supaprastinta mokesčių sistema (supaprastinta mokesčių sistema), vieningu žemės ūkio mokesčiu (vieningu žemės ūkio mokesčiu) arba UTII (vieningu apskaičiuotų pajamų mokesčiu).
Dividendų mokesčio schema ir formulė
Mokesčių kodekso 275 straipsnio 5 pastraipoje pateikiama tiksli formulė, kaip apskaičiuoti mokesčių atskaitymus Rusijos mokesčių tarnybai iš visų rūšių dividendų.
K * CH * (D1 - D2) = H
Be to, sudedamųjų skaičiavimo dalių vertės:
K yra visa dividendų suma, kurią organizacija turėtų paskirstyti gavėjams, padalyta iš visos šios organizacijos paskirstytų dividendų sumos.
СH - mokesčio tarifas, taikomas tam tikru laikotarpiu ir konkrečiam asmeniui.
D1 yra visi dividendai (arba bendra suma) prieš padalijimą ir paskirstymą.
D2 yra bendrovei išmokėtų dividendų suma einamuoju ir ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, tačiau tik tuo atveju, jei skaičiuojant į juos anksčiau nebuvo atsižvelgta.
H - faktinė „mokesčio“suma, kurią reikia dar išskaičiuoti ir pervesti mokesčių institucijai iš pajamų.
Formulė praranda savo svarbą, jei apskaičiuosite dividendų mokestį užsienio firmų ir užsieniečių naudai. Jie pagal tą patį straipsnį, bet 6 dalį, moka mokesčius atsižvelgdami į visą mokesčių agento paskirstytų dividendų sumą. Situacijoje, kai lėšas gauna asmenys. arba juridinis asmuo - Rusijos gyventojas, tada panaikinamas draudimas naudoti minėtą formulę.
Svarbios funkcijos
Norint išvengti klaidų, būtina atsižvelgti į šiuos niuansus:
- Į bendrą paskirstytinų dividendų sumą (D1, taip pat rodiklio K vardiklį) būtinai įskaičiuojami ir dividendai užsienio firmoms ir „fizikams“, kurie oficialiai nėra Rusijos rezidentai. Tai yra paaiškinimai šalies Finansų ministerijos 2014 m. Liepos 8 d. Laiškuose N33030.
- Į bendrą sumą visada įskaičiuojamos tos sumos, iš kurių „pelningas“mokestis nėra sulaikomas. Paaiškinimas: tai reiškia, kad turime dividendus, sukauptus už valstybės ir savivaldybių nuosavybės, investicinių fondų ir viešosios teisės organizacijų akcijas. Informacija apie tai pateikiama mūsų šalies finansų ministerijos 2014 m. Birželio 11 d. Aiškinamajame rašte N03-08-05 / 28295.
- Praėjusiais laikotarpiais dividendams turėtų būti taikomas mokesčių tarifas, galiojantis šių dividendų kaupimo dieną. Tai yra 2007 m. Kovo 14 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Maskvos miestui N20-08 / 022130.
- Skaičiuojant D2, reikia susumuoti tiek Rusijos, tiek kitų užsienio įmonių gautus dividendus (išskyrus tuos, kurių procentinė norma lygi 0). Jie taikomi be mokesčio, kurį iš jų išskaičiavo mokėjimo šaltinis. Šis patikslinimas yra tos pačios ministerijos 2014 m. Birželio 11 d. Nutarime N03-08-05 / 28295.
- Jei apskaičiuojant sumą buvo gautas neigiamas rezultatas, tada agentui nereikia mokėti mokesčio. Tuo pačiu metu skirtumas nekompensuojamas. Ši rezoliucija išsamiai išdėstyta Mokesčių kodekso 275 straipsnyje (5 pastraipoje).
- Agentų organizacija privalo pranešti dividendų gavėjams elektroniniu būdu (tai galite padaryti svetainėje, el. Paštu ir pan.) Arba fiziniu laišku per penkias darbo dienas nuo gavėjų rato nustatymo dienos. Pranešime išsamiai aprašomos D1 ir D2 vertės.
- Turi būti griežtai laikomasi įsipareigojimų, įskaitant dividendų įsipareigojimus, terminų. Dividendai turi būti išmokėti ne vėliau kaip per 2 mėnesius arba 60 dienų nuo įmonės įsakymo dėl jų išmokėjimo dienos. Jei dividendai nebuvo išmokėti, asmuo, norėdamas jų reikalauti, per 3 metus gali kreiptis į bendrovę su pretenzija.
Mokesčių apskaičiavimo tarifai
Jie tiesiogiai priklauso nuo gavėjo: ar jis yra užsienio, ar šalies įmonė.
Pirmieji moka „dividendų“mokestį griežtai 15 procentų tarifu. Dividendų gavėja, Rusijos įmonė, skaičiuojama pagal 13 proc. Tačiau čia yra svarbus momentas: „dividendų“išmoka bendrovei, kuri, patvirtindama išmoką daugiau nei vieniems kalendoriniams metams, valdo daugiau kaip 50 procentų organizacijos įstatinio kapitalo (dividendų mokėtojo) arba turi indėlių kvitus, suteikiančius teisę gauti daugiau kaip 50 procentų visos dividendų sumos, taikant 0% mokesčio tarifą.
