2009 m. Sausio mėn. Buvo priimta sąskaita, leidžianti įmonėms grąžinti PVM už pirkėjo pervestus išankstinius mokėjimus. Tuo pačiu metu yra keletas subtilybių, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimu ir sąskaitų faktūrų vykdymu.
Nurodymai
1 žingsnis
Perskaitykite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 12 punktą, kuriame teigiama, kad pirkėjui, sumokėjusiam avansą, atsiranda teisė į PVM atskaitą, jei ši procedūra atitinka pardavėjo pareigą sumokėti PVM už avansą. Tai reiškia, kad užstato suma turi būti patvirtinta sąskaita faktūra, sutartimi ar dokumentu, patvirtinančiu faktinį dalinio mokėjimo pervedimą.
2 žingsnis
Gaukite sąskaitą už avansą per penkias dienas nuo išankstinio mokėjimo gavimo. Šis reikalavimas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 1 punkte, o jį pažeidus, mokesčių inspekcija gali atsisakyti grąžinti PVM už avansus pirkėjui. Atsižvelgiant į tai, būtina patikrinti išrašytų sąskaitų datas ir, jei reikia, paprašyti pardavėjo atlikti atitinkamas korekcijas.
3 žingsnis
Patikrinkite sąskaitos faktūrą. Jis turi būti surašytas už gauto avanso sumą, net jei jis buvo pervestas negrynaisiais pinigais, nurodant visą prekių pavadinimą.
4 žingsnis
Įveskite duomenis apie PVM iš avansų apskaitoje. Jei esate pirkėjas, atspindėkite išankstinio mokėjimo pervedimą į 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“kreditą ir 60 subsąskaitos „Išduotų avansų skaičiavimai“debetą. Po to išskaičiuokite apskaičiuotą PVM ir atspindėkite 76 subsąskaitos „PVM avansams“ir 68 subsąskaitos „PVM apskaičiavimai“įskaitymo operaciją.
5 žingsnis
Gavę prekes, padarykite įrašą: kreditas 60 „Sąskaitos pas tiekėjus“- debetas 41 „Prekės“. Atidarykite pirkimo PVM nuo sąskaitos 19 debeto. Po to grąžinkite avansinių mokėjimų PVM atidarydami kreditą 19 sąskaitoje ir debetą 68 sąskaitoje.
6 žingsnis
Priimkite PVM atskaitą iš avansų, jei esate pardavėjas, atidarydami kreditą 76 sąskaitoje „Gautų avansų PVM“ir debetą 68 sąskaitoje „PVM skaičiavimai“.
