Mokesčiai gali būti permokami, jei atliekami avansiniai mokėjimai arba neteisingai apskaičiuojami mokesčių įsipareigojimai. Norėdami atspindėti šią operaciją apskaitoje, turite kreiptis į PBU 18/02 ir 2003 m. Balandžio 15 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštą Nr. 16-00-14 / 129, kuriuose nurodomi pagrindiniai apskaitos aspektai. tokių išlaidų.
Nurodymai
1 žingsnis
Apskaičiuokite ir sumokėkite į biudžetą avansinius pajamų mokesčio mokėjimus. Šią operaciją atspindėkite sąskaitos 51 „Einamoji sąskaita“kreditą korespondencijoje su 68–40 subsąskaita „Pajamų mokesčio skola“. 68–5 subsąskaita yra suformuota specialiai išankstinių mokėjimų apskaitai ir padeda teisingai formuoti finansines ataskaitas.
2 žingsnis
Apskaičiuokite pelno mokestį pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus. Norėdami tai padaryti, pridėkite šio mokesčio sąlyginių pajamų ar išlaidų sumą ir atspindėkite apskaičiuotą sumą 68-4 sąskaitos „Pelno mokesčio skaičiavimai“kredite, susirašinėdami su sąskaita 99-3 „Sąlyginės pajamos ir išlaidos“. Tada nustatykite nuolatinio mokesčio įsipareigojimo sumą, kuri lygi nuolatinio skirtumo ir mokesčio tarifo sandaugai. Apsvarstykite šį sąskaitos 68-4 kreditą susirašinėdami su sąskaita 99-2 „Nuolatinė mokestinė prievolė“.
3 žingsnis
Apskaičiuokite atidėtojo mokesčio turto sumą, lygią laiko skirtumui, padaugintam iš mokesčio tarifo. Apsvarstykite šią operaciją dėl sąskaitos 68-4 įskaitymo ir sąskaitos 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“debeto. Jei apskaitoje pelnas didesnis nei mokesčių apskaitoje, susidaro apmokestinamasis skirtumas. Jo sumos sandauga pagal mokesčio tarifą vadinama atidėtojo mokesčio įsipareigojimu, kuris apskaitomas 77 sąskaitos „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“kredite ir sąskaitos 68–4 debete.
4 žingsnis
Nustatykite 68–4 subsąskaitos likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ir tada iš jos atimkite faktiškai sumokėtų avansinių mokesčių sumas. Jei įvyko permokėjimas, jis apskaitomas kaip gautinų sumų dalis. Balanse ši suma atspindima 2 skirsnio „Trumpalaikis turtas“240 eilutėje „Gautinos sumos“. Tuo pačiu metu 4 skirsnio 515 eilutėje nurodomas atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų subalansuotas likutis.
