Pajamų mokestis yra tiesioginis mokestis, kurį ima visų nuosavybės formų organizacijos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisykles (25 straipsnis) ir teisės aktus. Dabartinis 2011 m. Tarifas yra 20% mokesčio bazės. Mokesčių atspindėjimo apskaitoje tvarka aprašyta PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“. Pelno mokestis skaičiuojamas pagal mokesčių apskaitos taisykles, o apskaitoje atsispindi tik tokių skaičiavimų rezultatai.
Nurodymai
1 žingsnis
Apskaičiuokite įmonės apskaitos pelną. Apskaičiuokite įmonės apmokestinamąjį pelną - pelno (nuostolio) ataskaitoje atlikite būtinus apskaitos skaičiavimų pakeitimus. Apskaičiuokite neapibrėžtas pajamas / išlaidas, laikinus skirtumus, atidėtųjų mokesčių turtą ir atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus - visi šie duomenys reikalingi apskaitai ir pajamų mokesčio ataskaitoms teikti.
2 žingsnis
Apskaitos „Sąlyginės pajamos / išlaidos“99 sąskaitos debete ir 68 sąskaitos „Pajamų mokestis“kredite nurodykite duomenis apie sąlygines pajamas / išlaidas. Norėdami tai padaryti, padauginkite iš apskaitos gautą pelną iš pajamų mokesčio tarifo. Pavyzdžiui, apskaitos pelnas yra 120 000 rublių, pajamų mokesčio tarifas - 20%. Tada apskaitos įrašas: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rublių.
3 žingsnis
Atvaizduokite nuolatinių mokesčių įsipareigojimų duomenis. Šiame pranešime atspindėsite skirtumus, atsirandančius dėl esamų pelno apskaičiavimo skirtumų apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Pavyzdžiui, apskaitoje jūs viršijote išlaidų standartą 10 000 rublių. Tada nuolatinė mokestinė prievolė = 10 000 * 0, 2 = 2 000 rublių.
4 žingsnis
Debeto 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ir 68 subsąskaitos „Pelno mokestis“kreditas atspindi tas išlaidas, kurios yra apskaitomos apskaitoje, tačiau mokestis bus atspindėtas ateinančiais laikotarpiais siekiant sumažinti mokesčių bazę. Pavyzdys: apskaitoje apskaitinį laikotarpį sukaupėte 7000 rublių nusidėvėjimą daugiau nei leidžia mokesčių apskaitos normos. Bet jūs į šias išlaidas atsižvelgsite vėlesniais mokestiniais laikotarpiais, kad sumažintumėte apmokestinamąjį pelną. Todėl apskaičiuokite atidėtojo mokesčio turtą: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
5 žingsnis
68 subsąskaitos „Pelno mokestis“debeto ir 77 kredito „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas“atspindi tuos mokestinius įsipareigojimus, į kuriuos ateityje atsižvelgsite mokesčių apskaitoje, kad sumažintumėte mokesčių bazę ir padidintumėte mokestį. Pavyzdžiui, skaičiuojant apskaitą ir mokestinį pelną, jūs turite laikiną skirtumą: į pajamas atsižvelgiama, bet mokesčių apskaitoje ne, jos bus atsižvelgiamos į būsimą laikotarpį. Todėl tokio laikino skirtumo suma, pavyzdžiui, 15 000 rublių, padauginama iš mokesčio tarifo ir gauname atidėtojo mokesčio įsipareigojimą: 15 000 * 0, 2 = 3 000 rublių.
6 žingsnis
Generuokite ataskaitas dėl aukščiau pateiktų pranešimų. 68 paskolos „Mokesčių ir rinkliavų skaičiavimai“rezultatas: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 rublių. - Tai yra mokestis, kurį reikia sumokėti į biudžetą. Jei turėjote išankstinius pajamų mokesčio mokėjimus, jie turėtų atsispindėti 68 sąskaitos debete ir sumažinti mokėtiną pajamų mokesčio sumą. Tas pats nutiks, jei turėsite gautiną biudžetą. 99 sąskaitos debetas atspindi sumą, kurią reikia įrašyti „Pelno ir nuostolių ataskaitos“150 eilutėje: 24 000 + 2 000 = 26 000 rublių. Tai yra mokesčio suma, sumažinanti grynąjį įmonės / organizacijos pelną, parodytą „Pelno ir nuostolių ataskaitoje“. Balanso 1 skirsnyje eilutėje „Ilgalaikis turtas“nurodoma atidėtojo mokesčio turto suma - visa suma sąskaitos 09 debete. Pavyzdyje tai yra 1400 rublių. Galiausiai 5 likučio įsipareigojimų skyriuje atspindėkite bendrą paskolos 77 sąskaitos sumą - 3000r. Šiuo atžvilgiu pajamų mokesčio atspindėjimas apskaitoje gali būti laikomas baigtu.
