Dažnai įmonės savo turtą parduoda daug pigiau, nei įsigijo iš pradžių, nes kai kuriais atvejais būtina greitai parduoti nenaudojamą ilgalaikį turtą. Dėl tokio sandorio įmonė patiria didelių nuostolių, tačiau toks sandoris turi atsispindėti apskaitoje ir mokesčių apskaitoje, atsižvelgiant į kai kuriuos niuansus.
Nurodymai
1 žingsnis
Mokesčių kodekse teigiama, kad parduodama ilgalaikį turtą organizacija turi palyginti du kiekius: pardavimo pajamas be PVM, likutinę vertę ir išlaidas, tiesiogiai susijusias su pardavimu. Tuo atveju, kai pirmosios vertės rodiklis yra mažesnis nei antrosios, atsiranda nuostolis.
2 žingsnis
Mokesčių apskaitoje nurašykite nuostolius kitoms išlaidoms lygiomis dalimis ir per tam tikrą laikotarpį, kuris yra lygus faktinio naudingo tarnavimo laiko iki turto pardavimo ir turto naudingo tarnavimo laiko skirtumui. Nurašykite nuostolius nuo mėnesio, einančio po turto pardavimo mėnesio.
3 žingsnis
Turto pardavimo nuostoliai apskaitoje turėtų atsispindėti visa suma ir tik tuo laikotarpiu, kai įvyko nuostolingas sandoris. Skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos sukuria laikiną atskaitytiną skirtumą, dėl kurio atsiranda atidėtojo mokesčio turtas.
4 žingsnis
Pavyzdžiui, įmonės balanse yra ilgalaikis turtas, kurio pradinė kaina tiek pagal apskaitos duomenis, tiek pagal mokesčių apskaitos duomenis yra 100 000 rublių. Jo naudingo tarnavimo laikas yra 12 mėnesių, sukauptas nusidėvėjimas einamųjų metų gegužės pradžioje yra 50 000 rublių, likutinė vertė yra lygi pradinių sąnaudų ir sukaupto nusidėvėjimo skirtumui, o faktinio naudojimo laikotarpis pasiekė 6 mėnesius.
5 žingsnis
Gegužę organizacija pardavė turtą už 60 00 rublių, atlikdama šiuos įrašus: „Ilgalaikio turto realizavimas“Debetas Nr. 01 - „Veikiantis ilgalaikis turtas“, sąskaitos Nr. 01 kreditas. Dėl to pradinės išlaidos bus rodomas objektas. Tada parodomos objekto pardavimo pajamos: „Debetas Nr. 62 - kreditas Nr. 91“; pridėtinės vertės mokesčio kaupimas: „Debetas Nr. 91 - kreditas Nr. 68“; ilgalaikio turto panaikinimas, tai yra nusidėvėjimo nurašymas: „Debetas Nr. 02 - Kreditas Nr. 01“; objekto likutinės vertės nurašymas: „Debetas Nr. 99 - Kreditas Nr. 91“.
60 000 - PVM - (100 000 - 50 000) - visa suma bus lygi nuostoliams, gautiems pardavus turtą, sumai.
6 žingsnis
Yra nuomonė, kad kai turtas parduodamas nuostolingai, įmonė turi susigrąžinti PVM, kuris buvo priimtas atskaityti ir apskaitytas amortizuota savikaina.
