Pridėtinės vertės mokestį (PVM) moka organizacijos ir individualūs verslininkai, parduodami prekes, darbus ar paslaugas Rusijos Federacijos teritorijoje, perduodami nuosavybės teises, atlikdami statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, importuodami prekes į muitinę Rusijos Federacijos teritorija, taip pat perduodant prekes savo reikmėms, jei apskaičiuojant pajamų mokestį neatskaičiuojamos jų išlaidos. PVM apskaita vykdoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimus.
Nurodymai
1 žingsnis
Apskaitos politikoje nustatykite PVM apskaičiavimo įgyvendinimo datą. Organizacijos turi teisę savarankiškai pasirinkti vieną iš dviejų jos nustatymo variantų: - kaip atsiskaitymo dokumentų siuntimas ir pateikimas pirkėjui; - kaip pinigai gaunami sumokant už išsiųstas prekes (darbus, paslaugas).
2 žingsnis
Jei PVM apskaičiavimo apskaitos politikoje yra nustatytas pirmasis variantas, nustatydami pardavimo datą, pasirinkite ankstyviausią iš dviejų: prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo arba apmokėjimo už prekes (darbų, paslaugos). Nustačius prievolės mokėti PVM, kai gaunamos lėšos, galimybę, prekių (darbų, paslaugų) apmokėjimo data bus laikoma pardavimo data.
3 žingsnis
Pagal Mokesčių kodekso 164 straipsnį pridėtinės vertės mokesčio tarifui nustatykite 10% maisto produktams (išskyrus akcizais apmokestinamus) ir vaikams skirtas prekes pagal šiame straipsnyje nurodytą sąrašą, arba 20% - kitoms prekėms, darbams ir paslaugoms.
4 žingsnis
Laikykite PVM įrašą aktyvioje 19 sąskaitoje „Pridėtinės vertės mokestis nuo įsigytos vertės“. Atidarykite jai antrines sąskaitas pagal vertės tipą. Nurašykite šią sąskaitą už įsigyto materialiojo turto PVM, o iš kredito - materialiojo turto, nurašyto nuo gamybos sąnaudų, PVM. Sąskaitos debeto likutis atspindi įsigytų medžiagų mokesčių likutį.
5 žingsnis
Gavę materialųjį turtą organizacijai iš tiekėjo, atlikite apskaitos įrašą pagal sąskaitas faktūras: debeto sąskaita 19, kredito sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais“- atsispindi įsigyto materialiojo turto PVM suma.
6 žingsnis
Nurašykite PVM sumos išlaidas už įsigytas atsargas, naudojamas prekių (darbų, paslaugų) gamybai, remdamiesi buhalterine ataskaita, atlikdami įrašą: 20 sąskaitos debetas „Pagrindinė gamyba“, 19 sąskaitos kreditas.
7 žingsnis
Atlikite aktyvios pasyviosios sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“PVM biudžeto apskaičiavimus atitinkamoje subsąskaitoje. Mokesčių kaupimas yra įskaitomas į šią sąskaitą ir debete atspindi PVM įskaitymo sumą, sumokėtą tiekėjams už įsigytą materialų turtą. Kadangi sąskaita yra aktyvi-pasyvi, joje bus debeto ir kredito likutis. Debeto likutis atspindi biudžeto skolos įmonei PVM likutį, kredito likutis - mokesčių skolos biudžetui likutį.
8 žingsnis
Apskaičiuokite į biudžetą mokėtiną PVM sumą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 1 dalį. Norėdami tai padaryti, sumažinkite bendrą nustatyta tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą mokesčių atskaitymų suma.
9 žingsnis
Apskaitydami PVM pagal sąskaitas faktūras atlikite apskaitos įrašą: debeto sąskaita 76, kredito sąskaita 68 (subsąskaita „Skaičiavimai su PVM biudžetu“). Skaičiuojant siuntimo PVM, operacija bus tokia: sąskaitos debetas 90,3, sąskaitos kreditas 68.
10 žingsnis
Pateikite įsigytų prekių (darbų, paslaugų) PVM sumą atsiskaitymams su biudžetu, nurodydami: 19 debeto sąskaitą, 68 kredito sąskaitos subsąskaitą „PVM skaičiavimai su biudžetu“. Gaudami avansus iš pirkėjų, atlikite šiuos įrašus: sąskaitos 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais“debetas, 68 sąskaitos kreditas (subsąskaita „Atsiskaitymai su PVM biudžetu“).
11 žingsnis
Sumokėti PVM pagal kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatus, atsižvelgiant į faktinį įgyvendinimą, ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Vykdykite komandiravimą sumokėję skolą biudžetui už sukauptą PVM sumą: 68 sąskaitos debetas (subsąskaita „Apskaičiavimai su PVM biudžetu“), 51 sąskaitos „Einamoji sąskaita“kreditas pagal mokėjimo nurodymą.
