Mokesčiai, kuriuos moka individualus verslininkas, ir jų apskaičiavimo algoritmas priklauso nuo taikomos mokesčių sistemos - STS, UTII ar OSNO. Nepaisant to, kiekvienas verslininkas taip pat privalo mokėti įnašus į FŽP.
Kaip apskaičiuoti individualių verslininkų mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, visi mokesčiai pakeičiami vienu - vienu mokesčiu. Mokesčio dydžio nustatymo objektas gali būti pajamos arba pajamos atėmus išlaidas. Individualus verslininkas gali pats pasirinkti apmokestinimo objektą, remdamasis ekonominio pagrįstumo kriterijais.
Bendras supaprastintos mokesčių sistemos mokestis apskaičiuojamas taip: mokesčio tarifas * mokesčio bazė.
Mokesčio tarifas skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo objekto. Apmokestinant „pajamas“, ji siekia 6 proc. Gautos pajamos (individualių verslininkų pajamos) veikia kaip mokesčių bazė. Į bet kokias išlaidas neatsižvelgiama. Individualūs verslininkai, taikydami supaprastintą mokesčių sistemą - 6%, gali sumažinti sumokėtą draudimo įmokų sau ir darbuotojams mokestį Rusijos Federacijos pensijų fonde, Draudimo fonde ir Socialinio draudimo fonde. Jei individualus verslininkas turi darbuotojų, tada didžiausia atskaitymo suma yra 50%, jei ne, tada jis gali visiškai sumažinti mokestį (100%).
Mokesčių supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys individualiems verslininkams be darbuotojų. Metų individualaus verslininko pajamos siekė 300 000 rublių, įmokos į pensijų fondą - 20 727, 53 rubliai. Mokėtina mokesčio suma yra 300 000 * 0, 06 = 18 000 - 20753, 53 = 0. Pasirodo, kad jums nereikia mokėti mokesčio, nes įmokos yra didesnės už apskaičiuoto mokesčio sumą.
Mokesčių supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys individualiems verslininkams su darbuotojais. Metų individualaus verslininko pajamos siekė 1 000 000 rublių, įmokos į pensijų fondą darbuotojams - 120 000 rublių. Mokesčio suma lygi 100 000 * 0, 06 = 60 000. Ją įmokomis galima sumažinti tik 50%, t. reikia sumokėti 30 000.
Jei objektas yra „pajamos-išlaidos“, bazinė norma yra 15% (kai kuriuose regionuose - nuo 5 iki 15% individualiems verslininkams, užsiimantiems tam tikra veikla). Individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą - 15%, atsižvelgiama į patvirtintas išlaidas, t. mokesčių bazė yra ne pajamos, o individualaus verslininko pelnas. Visos pajamos ir išlaidos nustatomos kaupimo principu nuo metų pradžios. Yra svarbi taisyklė: jei minimalus mokestis (1% apyvartos) yra didesnis už apskaičiuotą, jis turi būti sumokėtas.
Individualių verslininkų mokesčių apskaičiavimo pavyzdys pagal supaprastintą mokesčių sistemą - 15 proc. Individualaus verslininko pajamos siekė 2 000 000 rublių, dokumentais patvirtintos išlaidos - 1 200 000. Mokesčio bazė yra (2 000 000 - 1 200 000) = 800 000. Mokesčio suma = 800 000 * 0, 15 = 120 000 rublių. Tuo pačiu metu minimalus mokestis = 2 000 000 * 0,01 = 20 000 rublių, tai yra mažiau nei apskaičiuotas mokestis. Atitinkamai į biudžetą reikia sumokėti 120 000 rublių.
Kaip apskaičiuoti mokesčius individualiems verslininkams OSNO
Individualūs OSNO verslininkai moka gyventojų pajamų mokestį ir PVM. Gyventojų pajamų mokestis 13% mokamas nuo pajamų ir dokumentais patvirtintų išlaidų (profesinių atskaitymų) skirtumo. Jei neįmanoma patvirtinti dokumentais, pajamos gali būti sumažintos pagal sąnaudų standartą (20% pajamų sumos).
Pavyzdžiui, individualaus verslininko pajamos paliko 50 000 rublių, išlaidos - 30 000 rublių. Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis - (50 000 - 30 000) * 0,13 = 2600.
PVM apskaičiuojamas taip: „apskaičiuojamas“pajamų dydis, padalytas iš 118 ir padaugintas iš 18. Įskaitytas PVM apskaičiuojamas pagal sąskaitas, gautas iš tiekėjų. Mokėtina PVM suma = "mokėtina suma" atėmus "kompensuotiną sumą".
Kaip apskaičiuoti individualių verslininkų mokesčius už UTII
Skaičiuojant UTII dydį, realios pajamos neturi reikšmės, mokesčių mokėtojai vadovaujasi priskaičiuotų pajamų dydžiu, kuris yra išdėstytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. UTII gali būti taikoma tik tam tikrų rūšių veiklai. Tarp jų yra mažmeninė prekyba, vartotojų paslaugos, automobilių stovėjimo aikštelės ir kt.
UTII apskaičiuojamas pagal šią formulę: (mokesčių bazė * mokesčio tarifas * К1 * К2) - draudimo įmokos. Mokesčio tarifas šiuo atveju yra 15%. Pagrindinis pelningumas koreguojamas pagal defliatoriaus koeficientus (K1 - visiems būdinga ir K2 - nustatoma regionų lygiu). Individualūs verslininkai be darbuotojų sumažina UTII 100% sumokėtų įmokų, o darbuotojai - 50%.
Mokesčių bazė apskaičiuojama kiekvienai veiklos rūšiai atskirai, tai yra apskaičiuotų pajamų suma. Apskritai formulė atrodo taip: apskaičiuotos pajamos = pagrindinė grąža * fizinis rodiklis. Fizinis rodiklis gali būti, pavyzdžiui, prekybos ploto dydis arba darbuotojų skaičius. UTII mokama kiekvieną ketvirtį.
Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys. Individualus verslininkas užsiima asmeninių paslaugų teikimu, pagrindinis pelningumas yra 7500 rublių. per mėnesį. Darbuotojų skaičius veikia kaip fizinis rodiklis - jų yra 5 individualiems verslininkams. (su juo - 6). Koeficientas k1 yra 1, 569, k2 - 0, 52. Sumokėtų draudimo įmokų apimtis už ketvirtį - 49 500 rublių. Ketvirčio UTII mokestis = mokesčio bazė (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 p. Toliau reikia sumažinti mokestį 50%, 8261 rubliu. - mokėtino mokesčio suma.
