Dažnai buhalteriai susiduria su palūkanų nuo pajamų mokesčio atspindėjimo mokesčiuose ir apskaitoje problema. Šios rūšies išlaidos yra specifinės ir į jas negalima atsižvelgti apskaičiuojant mokesčius. Tuo pačiu metu tai gana rimtai veikia tokį parametrą kaip pelnas prieš apmokestinimą.
Nurodymai
1 žingsnis
Peržiūrėkite Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 2 punktą, kuriame teigiama, kad baudos už pajamų mokesčius negali būti laikomos išlaidomis, mažinančiomis apmokestinamąją bazę ir įtraukiamos į mokesčių apskaitą. Apskaitoje netesybų kaupimas atsispindi 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“įskaitoje, o debetas priklauso nuo baudos dydžio ir priimtų taisyklių dėl ataskaitų pildymo įmonėje.
2 žingsnis
Atvaizduokite pajamų mokesčio palūkanas už sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“debetą. Šią operaciją nustato Sąskaitų plano taikymo instrukcijos, kuriose šiai sąskaitai priskiriamos mokestinės sankcijos. Tačiau nemažai ekspertų mano, kad šios rūšies išlaidos turėtų būti priskirtos baudoms už sutarties sąlygų pažeidimą ir apmokestinamos už sąskaitos 91.2 „Kitos išlaidos“nurašymą pagal PBU 10/99 „Įmonių išlaidos“11 punktą. “. Tuo pačiu pagal PBU 18/02 „Pajamų mokesčio apskaičiavimo apskaita“taisykles formuojama nuolatinė mokestinė prievolė.
3 žingsnis
Analizuokite pelną prieš mokesčius pelno (nuostolių) ataskaitoje 2 pav. Šis parametras leis jums nustatyti, kur pelningiau įtraukti pajamų mokesčio palūkanas. Jei naudojote 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“, ši suma neturės įtakos pelno sumai neatskaičius mokesčių. Jei baudos yra susijusios su sąskaitos 91.2 nurašymu, jos sumažins pelną prieš apmokestinimą. Tuo pačiu metu, nepaisant naudojamos sąskaitos, grynojo pelno suma išliks nepakitusi.
4 žingsnis
Informaciją apie palūkanų sumą atskleiskite pelno (nuostolio) ataskaitos aiškinamajame rašte. Faktas yra tas, kad jei baudos dydis yra didelis, tai reikšmingai paveiks pelną prieš mokesčius ir atitinkamai įmonės finansinę analizę. Šis reikalavimas nustatytas PBU 4/99 „finansinės atskaitomybės“11 punkte.
