Pelno mokestis apskaičiuojamas pagal pelną, gautą iš organizacijos finansinės ir ekonominės veiklos rezultato, ir parodomas kaip pelno mokesčio sąnaudos. Pelno atspindėjimas ataskaitinio laikotarpio finansinės veiklos ataskaitoje vadinamas apskaitos pelnu. Jei pašalinsime mokestinio pelno ir skirtumų įtaką finansiniam organizacijos rezultatui ataskaitiniu laikotarpiu, tada apskaitos pelnas bus pelnas prieš apmokestinimą.
Tai būtina
Pelno duomenys
Nurodymai
1 žingsnis
Nustatant mokesčių ir apskaitos pelną yra du neatitikimų variantai. Pirmasis variantas yra nuolatiniai skirtumai, kurie ilgą laiką nesikeičia. Nuolatiniai skirtumai sąveikauja su pajamų mokesčiu, mokamu į biudžetą, ir priklauso nuo apmokestinamojo pelno susidarymo rūšies. Daugeliu atvejų nuolatiniai skirtumai gali atsirasti dėl įtakos apskaitinio pelno ar pajamų sumai, į kurią neatsižvelgiama apskaičiuojant mokestinį pelną.
2 žingsnis
Antrasis variantas yra laikini skirtumai, atsirandantys atspindint pajamas ir išlaidas mokesčiuose ir apskaitoje dėl laiko skirtumo. Dėl laikinų apskaitos ir mokestinio pelno skirtumų būtina užtikrinti, kad faktinis pelnas ir pajamų mokestis būtų nuoseklūs. Tai yra, atspindint kaupimo principą, pajamų mokesčio išlaidos turi būti paskirstytos pagal laikotarpius. Mokestis, kuris buvo sumokėtas į biudžetą einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu, gali būti priskirtas kito laikotarpio išlaidoms apmokestinti.
3 žingsnis
Einamasis pelno mokestis atsispindi nuo subsąskaitos „Mokesčių skaičiavimai“Nr. 641 įskaitymo, mokesčio mokėjimas į biudžetą apskaitoje atsispindi sąskaitos Nr. 641 debete ir sąskaitos „Einamosios sąskaitos“kredite. Mokesčių išlaidos įrašomos į sąskaitą „Pelno mokesčiai“Nr. 98. Mokesčių sąnaudų įtraukimas į organizacijos finansinio rezultato ataskaitą atsispindi sąskaitos Nr. 98 įskaitoje ir sąskaitos debete. „Finansiniai rezultatai“Nr. 79. T. y., Mokesčių kaupimo rezultatas atspindi pajamų mokesčio sąnaudas, lygias dabartiniam mokesčiui, pakoreguotą atsižvelgiant į atidėtą sumą. Iš to išplaukia, kad pajamų mokesčio išlaidos yra lygios dabartiniam mokesčiui atėmus arba pridėjus atidėtą mokestį.
4 žingsnis
Einamojo pelno mokesčio sumos kaupimas atsispindi sąskaitos Nr. 98 debete ir subsąskaitos Nr. 641 kredite. Atidėtojo mokesčio turtas iš pradžių įskaitomas į sąskaitos Nr. 17 debetą ir sąskaitos Nr. Kreditą. Pirmasis atidėtojo mokesčio kaupimas įrašomas į sąskaitos Nr. 98 debetą ir sąskaitos „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai» Nr. 54. kreditą. Atidėtieji mokesčiai balanse laikotarpio pradžioje keičia laikini skirtumai. Tada apskaičiuojant einamąsias mokesčių ir pajamų mokesčio sąnaudas pirmiausia nurašomi ankstyviausių laikotarpių atidėti mokesčiai.
