Pasaulio ir Rusijos praktikoje sandoriams, kuriuose dalyvauja susijusių šalių grupės, plačiai taikomos specialios apmokestinimo taisyklės. Specialių kainų nustatymas tokiais atvejais vadinamas sandorių kainodara.
Pervedimo kaina vadinama kaina, kuri galioja vykdant verslo sandorius tarp skirtingų tos pačios bendrovės padalinių arba tarp subjektų, kurie yra vienos įmonių grupės dalis. Atitinkamai, sandorių kainodara yra tikslinga šių įmonių kainodaros veikla.
Šios kainos leidžia perskirstyti bendrą pelną tiems, kurie yra šalyse su mažais mokesčiais. Pervedimo kainų nustatymas yra vienas iš labiausiai paplitusių mokesčių planavimo ir valstybei mokamų mokesčių sumažinimo metodų pasaulyje.
Dėl šios priežasties transferinės kainos tapo vyriausybės fiskalinių tarnybų kontrolės objektu. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytas specialus skyrius, kuriame išdėstyti mokesčių institucijų įgaliojimai kontroliuoti kainodarą atliekant sandorius tarp susijusių šalių. Rusijos mokesčių institucijų požiūriai šioje srityje yra glaudžiai susiję su principais, kuriuos plačiai taiko užsienio mokesčių administracijos.
Ankstyviausius bandymus reguliuoti sandorių kainodarą mėgino atlikti JAV 1960-ųjų viduryje. Dabartiniai Rusijos teisės aktai šioje srityje galioja nuo 2012 m. Įstatymas nustato, kad bet kokie sandoriai tarp susijusių šalių yra kontroliuojami pervedimo kainų reguliavimo požiūriu. Kai kuriais atvejais mokesčių tarnyba turi teisę palyginti mokesčių mokėtojų faktiškai naudojamas kainas su rinkos kainomis. Jei paaiškėja reikšmingi ir nepagrįsti nukrypimai nuo rinkos kainų, fiskalinės institucijos turi teisę rinkti papildomus mokesčius.
Tuo pačiu metu kontrolės objektai yra sandoriai, kurių apyvarta viršija 1 milijardą rublių per metus; sandoriai, kai dalyviai yra susijusios užsienio šalys; kai viena iš šalių taiko specialius mokesčių režimus (UTII, STS), taip pat daugybę kitų įstatymų leidėjo nurodytų sandorių. Atlikdamas tokio pobūdžio sandorius, mokesčių mokėtojas turi pateikti atitinkamą pranešimą mokesčių tarnybai ir parengti specialias sandorių kainodaros ataskaitas.
Rusijos verslo praktikoje sėkmingai veikia įmonės, kurios specializuojasi tiesiogiai su sandorių kainodara susijusių klausimų sprendime. Tokių įmonių specialistai rengia kainodaros metodų mokymus, vykdo konsultacinius projektus įvairios gamybos orientacijos įmonėms.
Norint optimizuoti apmokestinimą, reikia žinoti teisės aktus sandorių kainodaros srityje, gebėti tinkamai išlaikyti tinkamą dokumentų srautą ir pagrįstai taikyti kainas tiems sandoriams, kuriems taikoma mokesčių kontrolė.
Vienas pagrindinių taškų sandorių kainodaros srityje yra teisinga kainodaros rizikos diagnozė, atliekama atsižvelgiant į įmonių gamybos ir rinkodaros veiklą, esamą tiekimo sistemą ir grupės vidaus sandorių struktūrizavimą. Kompetentingas pervedimo kainų nustatymas taip pat reikalauja veiksmingo valdymo ir sąveikos tarp įvairių įmonės padalinių kaip priemonių, skirtų užtikrinti griežtą mokesčių reikalavimų laikymąsi, dalies.
Rusijos finansų ministerija ir šalies mokesčių institucijos aktyviai dalyvauja aiškinant darbus, kylančius dėl atnaujintų teisės aktų dėl įkainių kainų įvedimo. Įstatymo normų taikymas šioje srityje dažnai siejamas su sunkumais, kylančiais dėl tam tikrų nuostatų formulavimo dviprasmiškumo ir ataskaitų darbštumo.
Kurdamas sandorių kainodaros taisykles, įstatymų leidėjas rėmėsi kainų palyginimo principais, sukurtais daugelyje užsienio šalių. Ekspertai neatmeta šalies mokesčių įstatymų pakeitimų, susijusių su sandoriais su nematerialiuoju turtu. Šiais pakeitimais ir apribojimais bus siekiama neutralizuoti mokesčių bazės mažėjimą ir galimą įmonių pelno pašalinimą iš mokesčių.
