Vykdydama savo veiklą įmonė gali atsidurti situacijoje, kai ataskaitiniu laikotarpiu pajamų nėra. Tuo pat metu patiriamos išlaidos už atlyginimus darbuotojams, nekilnojamojo turto, elektros, kuro nuomą ir pan. Šioje situacijoje daugelis susiduria su šių išlaidų atspindėjimo apskaitos ir mokesčių apskaitoje problema.
Nurodymai
1 žingsnis
Išanalizuokite visas išlaidas, kurias įmonė patyrė per ataskaitinį laikotarpį. Pagal PBU 10/99 17 ir 18 straipsnius į juos reikia atsižvelgti per šį laikotarpį, neatsižvelgiant į tai, ar yra pajamų. Padalinkite visas išlaidas pagal jų paskirtį ir nustatykite apskaitos sąskaitas, su kuriomis jos susijusios.
2 žingsnis
Tiesiogines produktų gamybos, paslaugų teikimo ar darbo atlikimo išlaidas nurašykite į 20 sąskaitos „Pagrindinė gamyba“debetą. 26 sąskaitoje „Bendrosios išlaidos“arba 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“nurodykite išlaidas, kuriomis siekiama gauti pelną.
3 žingsnis
Po to nurašykite juos į debeto sąskaitą 20, 23 „Pagalbinė gamyba“, 29 „Aptarnavimo įrenginiai ir gamyba“arba 90 „Pardavimai“, atsižvelgiant į įmonės apskaitos politiką. Kai kuriais atvejais dėl pajamų stokos bus neteisinga naudoti 90 sąskaitą.
4 žingsnis
Palikite išlaidų sąskaitų likutį nepakeistą, jei einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu nėra pajamų. Jį galima nurašyti tik atnaujinus pardavimą. Šių sąskaitų likučiai nustato nebaigto darbo vertės dydį.
5 žingsnis
Apskaičiuodami pajamų mokestį grynaisiais pinigais, atsižvelgkite į visas išlaidas, nesvarbu, ar ataskaitiniu laikotarpiu yra pajamų. Jei naudojamas skaičiavimo metodas, išlaidos nurašomos atsižvelgiant į jų paskirtį. Padalinkite visas išlaidas į tiesiogines, netiesiogines ir nerealizuotas. Tiesioginės išlaidos turi įtakos pelno mažėjimui, todėl be pajamų jos negali atsispindėti mokesčių apskaitoje, išskyrus paslaugas teikiančias įmones. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 2 punktu, netiesioginės ir nerealizuotos išlaidos, kuriomis siekiama gauti pajamų, yra nurašomos kaip einamojo laikotarpio išlaidos.
