Mokesčių turtas yra tam tikra mokesčių suma, kurią organizacija turi sumokėti į biudžetą. Mokesčių mokėtojai, apskaičiuodami mokėjimo sumą, turi vadovautis PBU 18/02. Dėl to, kad įmonės finansinis vertinimas atliekamas ne tik remiantis mokesčių apskaitos duomenimis, bet ir pagal apskaitos duomenis, susidaro laikini skirtumai ir mokestiniai įsipareigojimai.
Apskaitoje susidaro nuolatiniai ir laikini skirtumai. Nuo to priklauso, ar mokestinis turtas bus nuolatinis, ar atidėtas.
Nuolatinis skirtumas apima tas sumas, kurios yra susijusios su balanso sudarymu, tačiau neturi įtakos apmokestinamajai sumai. Tai gali apimti palūkanų mokėjimą, į kurio sumą nėra visiškai atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį. Taip pat nuolatiniai skirtumai apima tas išlaidas ar pajamas, kurios daro įtaką tik mokesčių bazės formavimui. Pavyzdžiui, įsigytas ilgalaikis turtas, kurio naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis mokesčių apskaitoje nei apskaitoje.
Remiantis tuo, kas išdėstyta, galime daryti išvadą, kad nuolatinis mokestinis turtas yra mokesčio suma, sumažinanti į biudžetą mokėtiną pajamų mokestį ataskaitiniu laikotarpiu, kuriuo jis yra suformuotas.
Norėdami apskaičiuoti nuolatinio mokesčio turto sumą, turite padauginti pastovų skirtumą iš mokesčio tarifo.
Laikinas skirtumas atsiranda, kai buhalterinės apskaitos ir mokesčių apskaitos suma nesutampa, sąnaudų pripažinimas perkeliamas laike. Tai yra apskaitoje suma pripažįstama ataskaitiniu laikotarpiu, kuriuo buvo atliktas sandoris, o mokestiniu laikotarpiu dalis sumos perkeliama į kitą laikotarpį.
Dėl laikino skirtumo susidaro atidėtojo mokesčio turtas, tai yra, sumažinanti mokesčio dalis perkeliama į kitą ataskaitinį laikotarpį. Norėdami apskaičiuoti atidėtojo mokesčio turto sumą, laikiną skirtumą turite padauginti iš mokesčio tarifo. Paprastai atidėtas mokestis atsispindi 09 sąskaitoje.
Atidėtojo mokesčio turto suma parodoma pelno (nuostolių) ataskaitoje (forma Nr. 2). Norėdami gauti šią informaciją, atidarykite sąskaitą 09 ir apskaičiuokite skirtumą tarp debeto ir kredito.
