Pagal mokesčių įstatymus PVM mokesčio bazė nustatoma atsižvelgiant į mokesčio mokėtojo pagamintų ar išorėje įsigytų prekių pardavimo specifiką (darbo atlikimas, paslaugų teikimas). Yra trys bendros jo nustatymo taisyklės: parduodant prekes, perduodant prekes savo reikmėms ir importuojant prekes į Rusijos muitų teritoriją.
Nurodymai
1 žingsnis
Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo mokesčio bazę nustato mokesčių mokėtojas, atsižvelgdamas į jo pagamintų ar kitur įsigytų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo specifiką. Bendru atveju tai lygi pirkėjams išsiųstų (suteiktų) prekių (darbų, paslaugų) savikainai. Gauti avansai prieš būsimus pristatymus pridedami prie bazės. Todėl, norėdami nustatyti prekių pardavimo mokesčių bazę, paimkite parduotų prekių (atliktų darbų ar suteiktų paslaugų) vertę ankstesnę iš dviejų datų: siuntimo arba apmokėjimo datą. Pridėkite prie jo avansus. Gauta suma sudarys mokesčio bazę.
2 žingsnis
Perkeldamas prekes (atlikdamas darbus, teikdamas paslaugas) savo reikmėms, mokesčių bazę mokesčių mokėtojas nustato kaip šių prekių (darbų, paslaugų) kainą, apskaičiuotą remiantis identiškų (jei jų nėra, pardavimo kainomis). vienalytės) prekės (ar panašūs darbai, paslaugos), kurios galiojo praėjusiu mokestiniu laikotarpiu. Jei jų nebūtų, mokesčio bazė būtų nustatyta remiantis rinkos kainomis (kai kuriais atvejais įskaitant akcizus) ir be mokesčių. Taigi, norint nustatyti mokesčio bazę šiuo atveju, sužinokite apytiksles panašių prekių rinkos kainas, kurios galiojo ankstesniu laikotarpiu.
3 žingsnis
Importuojant prekes į Rusijos muitų teritoriją, mokesčių bazę nustato mokesčių mokėtojas pagal mokesčių ir muitų įstatymus. Norėdami jį nustatyti, pridėkite:
1. Prekių muitinė vertė.
2. Muitinės suma.
3. Jei yra akcizai - mokėtini akcizai.
Šių trijų verčių suma sudarys mokesčių bazę. Atminkite, kad mokesčių bazė nustatoma atskirai kiekvienai to paties pavadinimo, tipo ir prekės ženklo prekių, importuojamų į Rusiją, grupei. Jei tarp nurodytų grupių yra akcizais apmokestinamos ir ne akcizais apmokestinamos prekės, tai jų mokesčių bazė apskaičiuojama atskirai. Jei prekės anksčiau buvo eksportuojamos iš Rusijos teritorijos perdirbti, o vėliau grąžinamos į Rusiją, tada už šių prekių perdirbimą mokamas PVM, taigi mokesčių bazė yra jų perdirbimo kaina.
