Kartais vykdant įmonės verslo veiklą pasitaiko situacijų, kai pirkėjas grąžina išsiųstas prekes. Natūralu, kad buhalteris gali susidurti su tam tikromis problemomis: kaip išduoti šią grąžinamąją išmoką, kaip ją atspindėti apskaitoje ir kaip apskaičiuoti PVM?
Nurodymai
1 žingsnis
Pagal Civilinį kodeksą pirkėjas turi teisę grąžinti tiekėjui prekes, išsiųstas jam pagal pristatymo sutartį. Savo ruožtu antrasis privalo jį atsiimti. Tačiau reikia pažymėti, kad pirkėjas šiuo atveju turi jūsų produktui išsiųsti važtaraštį, o jis turi pažymėti, kad šie gaminiai yra grąžinamoji prekė.
2 žingsnis
Kaip visa tai atspindėti mokesčių apskaitoje? Jei pirkėjas yra PVM mokėtojas ir jis jums grąžino prekes, kurias anksčiau priėmė apskaitai, jis turi surašyti naują sąskaitą faktūrą. Šią situaciją išaiškino Rusijos finansų ministerija. Reikalas tas, kad priėmęs prekes apskaitai, pirkėjas patvirtina savo sutikimą perduoti prekes nuosavybės teise.
3 žingsnis
Po to, kai prekės jums grąžinamos, o sąskaita faktūra yra jūsų rankose, turite apskaitoje atspindėti operaciją, tai yra užregistruoti ją, kaip ir bet kurį prekių gavimą, užregistruodami ją pirkimo knygoje.
4 žingsnis
Pagal Mokesčių kodeksą tiekėjas gali atlikti PVM atskaitą tuo atveju, jei buvo padaryta apskaitos pakeitimų, susijusių su prekių grąžinimu. Mokesčių inspektoriai paaiškina, kad atskaitymas galimas tik sumokėjus PVM, tai yra, jei anksčiau išsiųstą produktą gaunate atgal tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu kaip ir siunta, pirmiausia turite sumokėti PVM, o tada atskaityti.
5 žingsnis
Visos minėtos operacijos apskaitoje turėtų atsispindėti taip:
- D45 „Išsiųstos prekės“K41 „Prekės“- apskaičiuota išsiųstų prekių savikaina;
- D97 „Atidėtosios išlaidos“K68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“subsąskaita „Pridėtinės vertės mokestis“- PVM, mokamas už išsiųstas prekes;
- D41 „Prekės“K45 „Išsiųstos prekės“- atspindi grąžintų prekių savikainą;
- D19 „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas vertybes“К97 „Atidėtos išlaidos“- atspindėta grąžintų prekių PVM suma;
- D68 subsąskaita „Pridėtinės vertės mokestis“K19 „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas vertybes“- priimama atskaityti grąžintų prekių PVM suma.
