Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 1 punktas nustato nulinio procento mokesčio tarifo taikymą parduodant eksportuojamas prekes (išskyrus gamtines dujas, naftą, įskaitant stabilų dujų kondensatą, eksportuojant į NVS valstybių narių teritoriją). eksportuojant muitais.
Nurodymai
1 žingsnis
PVM nėra mokamas už visus sandorius, kurie apmokestinami nuliniu tarifu, taip pat už sandorius, kuriems netaikomi mokesčiai. Tačiau tarp šių operacijų yra tam tikrų skirtumų.
2 žingsnis
Pirmuoju atveju formuojama mokesčio bazė, o stulpelyje „PVM tarifas“surašydami sąskaitas faktūras turite nurodyti „0%“. Pirkimo PVM išlaidos, sumokėtos už prekes, yra atskaitomos. Antruoju atveju mokesčio bazė nesudaroma, o „pirkimo“PVM sąnaudos, kurios buvo sumokėtos už prekes, neatskaitomos, o įskaičiuojamos į savikainą.
3 žingsnis
Norint taikyti nulinį PVM tarifą, būtina, kad eksportuojamų prekių pirkėjas būtų užsienio asmuo.
4 žingsnis
Mokėtojams, taikantiems supaprastintą PVM sistemą, klausimas yra visiškai aiškus, nes jie nėra jos mokėtojai. Tai reiškia, kad objekte „pajamos atėmus išlaidas“į „pirkimo“mokestį atsižvelgiama kaip į išlaidų dalį, o kompensacijos iš biudžeto paprasčiausiai negali būti.
5 žingsnis
Pavyzdžiui, pirmąjį 2008 m. Ketvirtį jūs eksportavote prekes už 1 298 000 rublių pirkimo kainą. (įskaitant 198 000 rublių PVM). Pagal sudarytą užsienio ekonominę sutartį įmonė nebuvo atsakinga už gabenimą, pakrovimą ir iškrovimą, draudimą ir kt. Muitinės mokėjimų suma buvo 82 500 rublių. Tarkime, kad gautos pajamos rubliais yra lygios 1 870 000 rublių.
6 žingsnis
Nustatykite mokesčio dydį pagal bendrą mokesčių režimą su teise į nulinį PVM tarifą.
Norėdami nustatyti produkto pirkimo vertę (be PVM) iš produkto pirkimo vertės (su PVM), atimkite PVM sumą: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Norėdami apskaičiuoti pajamų mokestį iš pardavimo sumos, atimkite pirkimo kainą produktas (be PVM) ir atėmus mokėjimus muitais.
7 žingsnis
Padauginkite savo rezultatą iš 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Norma yra 0% ir nėra pridėtinės vertės mokesčio. „Įvesties“198 000 rublių PVM. bus grąžinta iš biudžeto. Bendra susigrąžintinų mokesčių suma bus 33 000 = 198 000 - 165 000.
8 žingsnis
Pagal supaprastintą apmokestinimo tvarką nustatykite vieno mokesčio dydį atimdami prekių pirkimo kainą (su PVM) iš pardavimo sumos ir padauginę rezultatą iš 15%. Bendra mokesčių suma bus: 85 800 rublių. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] Šiuo atveju nėra pelninga dirbti taikant supaprastintą mokesčių režimą.
