Jei įmonės veikla yra susijusi su apmokestinamais ir neapmokestinamais sandoriais, tai šiuo atveju būtina organizuoti atskirą įvairių verslo sandorių apskaitą. Ši taisyklė nustatyta 4 punkto p. 149 ir 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 str. Jei tokia įmonė neveda atskiros apskaitos, ji gali prarasti teisę atskaityti pirkimo PVM.
Nurodymai
1 žingsnis
Patvirtinti apmokestinamų ir ne PVM apmokestinamų verslo sandorių atskiros apskaitos tvarkymo metodiką pagal 2 straipsnio 4 dalyje aprašytą taisyklę. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis. Norėdami išspręsti šią problemą, naudokite papildomas subsąskaitas arba analitines informacines knygas sąskaitoms išlaikyti pajamas apskaitoje.
2 žingsnis
Įmonės apskaitos politikoje užrašykite PVM sumų, pateiktų ar sumokėtų importuojant į Rusiją, atskiros apskaitos tvarką. Šio „pirkimo“PVM paskirstymas vyksta ypatingu būdu. Jis turi būti iš dalies įtrauktas į produktų savikainą proporcingai išsiųstų produktų kiekiui, kurio pardavimas šiuo mokestiniu laikotarpiu neapmokestinamas PVM. Likusią PVM sumą galima atskaityti. Norėdami užtikrinti atskirą „pirkimo“PVM apskaitą, atspindėkite jį atskiroje subsąskaitoje 19 sąskaitoje „PVM už įsigytas vertes“. Apskaitos ataskaitoje įrašykite PDS paskirstymą kas ketvirtį.
3 žingsnis
Apskaitos politikoje užsirašykite įmonės produktų, kurie taikomi tiek apmokestinamajai, tiek neapmokestinamajai veiklai, sąrašą. Tokių prekių savikainą nurašykite į sąskaitą 44 „Pardavimo išlaidos“arba 26 sąskaitą „Bendrosios verslo išlaidos“.
4 žingsnis
Apskaitos politikoje nurodykite išsiųstų prekių savikainos apskaičiavimo tvarką. Šis rodiklis yra svarbus paskirstant „pirkimo“PVM. Skaičiuodami naudokite palyginamus rodiklius, todėl imkite siuntimo kainą be mokesčių.
5 žingsnis
Atimkite visą PVM sumą, kuri yra mokama mokestiniu laikotarpiu, kai visos veiklos, kuriai netaikomas mokestis, išlaidų dalis yra ne didesnė kaip 5% visų gamybos sąnaudų sumos. Ši taisyklė yra nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 9 dalies 4 punkte. Savo apskaitos politikoje nurodykite, kad norite pasinaudoti šia teise. Be to, užrašykite veiklos, kuriai netaikomas PVM, ir gamybos sąnaudų vertinimo metodiką.
