Jei pateikus deklaraciją paaiškėja, kad ją rengiant buvo padaryta klaida, dėl kurios buvo nepakankamai įvertinta apmokestinamoji bazė ir mokesčio suma, būtina pateikti atnaujintą skaičiavimą.
Patikslintos deklaracijos pateikimo tvarką reglamentuoja str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis. Pagal šį straipsnį mokesčių mokėtojas privalo pateikti „patikslinimą“tik tuo atveju, jei dėl padarytos klaidos buvo nepakankamai įvertinta mokesčių bazė ir sumokėta per mažai. Norėdami atlikti aiškų apskaičiavimą, turite pridėti bet kokios formos motyvacinį laišką, kuriame turite nurodyti:
- mokesčio rūšis;
- už kurį laikotarpį duomenys taisomi;
- skaičiavimo pakeitimo priežastis;
- kokia informacija ataskaitoje buvo ištaisyta.
Jei dėl patikslintos deklaracijos pateikimo reikia sumokėti papildomą mokestį, įsiskolinimai ir netesybos turi būti pervedami iš anksto, o prie motyvacinio laiško turi būti pridėtos mokėjimo nurodymų kopijos.
Jei dėl klaidos nebuvo nuvertintas pagrindas, mokesčių mokėtojas turi teisę nustatyta tvarka pateikti mokesčių tarnybai taisomąjį skaičiavimą. Kartu taisomoji deklaracija, pateikta pasibaigus terminui, nelaikoma pateikta pažeidžiant terminą.
1. Jei mokesčių suma pirminėje deklaracijoje yra per didelė
Tai atsitinka tais atvejais, kai pateikus deklaraciją ir sumokėjus mokestį buvo rasti dokumentai, patvirtinantys išlaidas. Visi dokumentai pateikiami ir archyvuojami. Mokestis apskaičiuojamas ir mokamas į biudžetą pagal išpūstą bazę. Pateikus patikslintą deklaraciją, mokesčio bazė ir mokesčio suma bus sumažinta, o asmeninėje įmonės sąskaitoje mokesčių inspekcijoje bus suformuota permoka. Palūkanos ar baudos nebus skaičiuojamos.
Tačiau tokioje situacijoje ne visada reikia skubėti pateikti „specifikaciją“. Pirmiausia turite įvertinti situaciją ir nuspręsti, ar tikrai reikia perduoti korekcinį skaičiavimą dėl mažos sumos. Teikdama atnaujintą deklaraciją mokesčių sumai sumažinti, mokesčių inspekcija turi teisę paskirti patikrinimą vietoje, kurio metu gali būti nustatyta klaidų, kurių nebuvo pastebėta rengiant pirminį skaičiavimą.
2. Jei mokesčių suma pirminėje deklaracijoje yra nepakankama
Pateikdami taisomąjį skaičiavimą, kad ištaisytumėte klaidas, dėl kurių buvo nepakankamai įvertinta apmokestinamoji bazė ir mokesčio suma, gali kilti kelios situacijos:
- Pateikus pradinę deklaraciją, tačiau nepasibaigus jos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminui, buvo nustatyta klaida. Šiuo atveju laikoma, kad pradinis skaičiavimas buvo pateiktas tą dieną, kai buvo pateikta „patikslinta“paraiška.
- Patikslintas skaičiavimas pateikiamas pasibaigus deklaracijos pateikimo terminui, tačiau nesibaigus mokesčių sumokėjimo terminui. Mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo atsakomybės, jei „patikslinimas“pateiktas anksčiau nei tada, kai mokesčių mokėtojas sužinojo apie paskyrimą atlikti mokesčių auditą vietoje arba apie FTS darbuotojų nustatytas klaidas, dėl kurių buvo per maža mokesčio suma, taip pat jei jis buvo pateiktas atlikus auditą vietoje, kurio metu nebuvo padaryta didelių klaidų.
- Taisomasis apskaičiavimas pateikiamas pasibaigus pagrindinės ataskaitos pateikimo terminui ir mokesčio sumokėjimo terminui. Norėdami išvengti atsakomybės, turite atlikti šiuos veiksmus:
- perskaičiuoti mokesčio bazę ir ištaisyti klaidą tuo laikotarpiu, kai ji buvo padaryta;
- būtina apskaičiuoti:
- mokėtino mokesčio suma;
- dydžio baudas už pavėluotą sumokėti dalį mokesčio. Apskaičiuota remiantis 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos už kiekvieną uždelstą atsiskaityti dieną. Vėlavimo laikotarpis prasideda kitą dieną po mokesčio mokėjimo laikotarpio pabaigos ir baigiasi tą dieną, einančią prieš dieną, kai mokestis buvo pervestas į biudžetą;
- pervesti į biudžetą mokestinės nepriemokos ir netesybų sumą;
- pateikti patikslintą deklaraciją mokesčių inspekcijai.
3. Kas nutiks, jei pateiksite patikslintą mokesčių deklaraciją iš anksto nemokėdami įsiskolinimų ir netesybų?
Pateikus patikslintą deklaraciją dėl papildomo mokesčio sumokėjimo be išankstinio įsiskolinimų ir netesybų sumokėjimo, organizacijai gali būti taikoma atsakomybė pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis:
- nesumokėjus mokesčių arba nevisiškai sumokėjus mokesčius ar draudimo įmokas dėl nepakankamai įvertinto ar neteisingai apskaičiuojamos apmokestinamosios bazės, reikia skirti 20% nesumokėto mokesčio ar rinkliavos sumos baudą;
- už tuos pačius veiksmus, padarytus tyčia, baudžiama 40% nesumokėto mokesčio ar rinkliavos bauda.
