Bet kurios valstybės mokesčių sistemą sudaro įvairūs mokesčiai ir rinkliavos. Mokesčių skirstymas į tiesioginius ir netiesioginius leidžia padidinti jų surinkimą, taigi prisideda prie valstybės biudžeto užpildymo ir įsipareigojimų visuomenei vykdymo.
Pagal mokesčių surinkimo metodą jie skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Kai kurie mano, kad šis skirstymas yra sąlyginis, nes galiausiai tiek tiesioginius, tiek netiesioginius mokesčius moka galutiniai produktų vartotojai.
Mokesčių charakteristikos
Tiesioginiai mokesčiai yra apmokestinami mokesčių mokėtojo pajamomis arba jam priklausančiu turtu. Tai apima asmenų pajamų, įmonių pelno, piliečių ir organizacijų turto mokesčius. Tiesioginių mokesčių mokėtojai yra konkretūs piliečiai ar organizacijos, tiesioginių mokesčių mokesčių bazę palyginti lengva nustatyti, todėl juos administruoti ir surinkti nėra sunku.
Netiesioginiai mokesčiai vadinami mokesčiais, kurių suma tiesiogiai įtraukiama į gamybos sąnaudas. Jie kartais dar vadinami vartojimo mokesčiais. Netiesioginiai mokesčiai apima pridėtinės vertės mokestį, muitus, akcizus, vyriausybės rinkliavas ir rinkliavas, kurios surenkamos iš mokesčių mokėtojo už daugelio teisiškai reikšmingų veiksmų įgyvendinimą.
Netiesioginių mokesčių ypatybės
Netiesioginiai mokesčiai paprastai skirstomi į:
- individualus - mokamas iš tam tikrų prekių grupių;
- universalūs - jie primesti beveik visoms prekėms.
Į individualius netiesioginius mokesčius įeina akcizai, kuriuos ima, pavyzdžiui, alkoholis, tabakas, benzinas ir kitas kuras, kuriuos moka šių produktų vartotojai. Kitas netiesioginis mokestis yra muito mokestis, kurį galiausiai moka visi importuotų prekių vartotojai.
Tam tikroms prekių ir paslaugų rūšims taikomos mokesčių lengvatos. Pavyzdžiui, vaikų prekėms ir maisto produktams PVM tarifas yra 10 proc., O kitoms prekėms - 18 proc. Kai kurios prekės, pavyzdžiui, medicinos produktai, neapmokestinamos PVM.
Netiesioginių mokesčių patrauklumas valstybei yra susijęs su tuo, kad jų surinkimas tiesiogiai nepriklauso nuo įmonės finansinių rezultatų. Net jei įmonė yra nuostolinga, šie mokesčiai turi būti įvertinti ir sumokėti. Netiesioginių mokesčių fiskalinis poveikis išlieka mažėjant gamybai ir mažėjant prekių pardavimams.
Tuo pačiu metu netiesioginių mokesčių administravimas yra be reikalo komplikuotas. Tiek įmonių buhalteriai, tiek mokesčių institucijos sutinka, kad PVM apskaičiavimo metodikoje gausu dviprasmiškai aiškinamų nuostatų, o šio mokesčio grąžinimo procedūra yra paini. Todėl daugumoje mokesčių auditų nustatoma daug pažeidimų, susijusių su PVM apskaičiavimu, be to, papildomai įvertinamos mokesčių sumos, taip pat skiriamos baudos ir baudos mokesčių mokėtojams.
