Kartu su naujų ekonominių santykių formavimusi ir plėtra, operacijos su dividendais tampa vis svarbesnės. Atitinkamai daugėja klausimų apie jų apskaitos mechanizmą ir sandorių su jais atspindėjimą apskaitoje. Visų pirma, gana aktualus yra dividendų mokesčio apskaitos klausimas.
Nurodymai
1 žingsnis
Nustatykite mokesčio tarifą. Užsienio juridiniams asmenims norma yra 15 proc. Fiziniams asmenims - nerezidentams Rusijos Federacijoje, dividendų mokesčio tarifas yra 30%. Rusijos įmonėms ir fiziniams asmenims - Rusijos Federacijos gyventojams, mokesčio tarifas yra 9%. Juridinio asmens gavėjo dividendų mokesčio apskaičiavimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus normos. O mokesčio nuo gavėjo dividendų išskaičiavimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriuje.
2 žingsnis
Apskaičiuokite mokesčio sumą. Jis nustatomas padauginus mokesčio tarifą iš skirtumo tarp sukauptų dividendų, kuriuos turi gauti ir sumokėti organizacija - mokesčių agentas, sumos. Šiuo atveju mokesčio suma sumažinama iš visų sukauptų dividendų sumos atimant dividendų sumą, kuri yra sukaupta fiziniams ir juridiniams asmenims - Rusijos Federacijos nerezidentams. Ir jis didėja dėl įmonės - mokesčių agento - gaunamų dividendų dydžio. Įsipareigojimai už dividendų mokestį neatsiranda, jei nurodytas skirtumas turi minuso ženklą - tai yra, gautų dividendų suma yra mažesnė nei sukaupta mokėti suma. Kiekvienai dalyvių grupei - rezidentams ir nerezidentams, apskaičiuodami dividendus, taikykite atitinkamus mokesčių tarifus.
3 žingsnis
Apskaitoje atspindėkite dividendų mokestį: kaupkite dalyviams dividendus: Dt 84 - Kt 75-2. Arba Dt 84 –Ct 70. Apsvarstykite dividendų mokesčio išskaičiavimą iš dalyvių: Dt 75-2– K 68 arba Dt 70 –Ct 68. Apsvarstykite dividendų mokėjimą: Dt 75-2 –Ct 50/51 arba Dt 70 - Ct 50/51 …
4 žingsnis
Jei jūsų įmonė yra narė ir gavo žinių apie dividendų kaupimąsi, įrašykite: Dt 76 - Kt 96, kur nurodoma sukauptų dividendų suma. Ši suma padidins įmonės apskaitos pelną, tačiau neturės įtakos apmokestinamam pelnui, nes mokesčio už dividendus sumą išskaičiuoja mokesčių agentas. Tokiu atveju turėsite teigiamą nuolatinį skirtumą. Apskaičiuokite ilgalaikio mokestinio turto pajamų mokesčio tarifą. Prijunkite laidus: Dt 68 - Kt 99.
5 žingsnis
Padarykite komandiruotę Dt 51 - 76 Kt dividendų sumai, kurią sumokėjo šaltinį išskaičiuojantis agentas. Šis įrašas sukuria debeto likutį, kurį uždarote atlikdami šį įrašą: Dt 91 - Kt 76. Šiuo atveju tarp mokesčių ir apskaitos yra neigiamas skirtumas.
